綜合所得稅 – 潤元聯合會計師事務所

接案報稅攻略：自由工作者成立工作室或公司節稅

evan — Sun, 01 Jun 2025 06:25:02 +0000

你是否還不知道接案報稅方法？身為創作者、YouTuber、行銷企劃、網頁設計師、攝影師、設計師等自由接案者，你是否都使用「勞務報酬單（簡稱勞報單）」來申報收入？每年5月報稅時，你可能會覺得：「明明我的實際利潤沒有那麼高，為什麼全部收入都需要被課稅？」

關鍵就在於，使用勞報單申報所得時，相關支出的成本無法拿來扣抵。像是你購買的相機、辦公室租金電腦、軟體等雖然有發票，卻無法抵減你的收入，結果讓報稅時的「課稅所得」大幅增加，自然就要繳更多稅。

本文將分析如何透過成立工作室或公司合法節稅，以及需繳納的各種稅金。
事實上，成立公司比你想像中簡單得多，好處遠超過你的預期，不僅能合法節稅且還能開發票滿足廠商的需求，讓你順利接到更多企業合作案。

重點摘要

公司與個人所得稅差異

假設「喵喵」在今年度整年業配收入250萬元，分別比較填勞報單、成立工作室(行號)及公司須繳納什麼稅?分別要繳多少錢? 哪種方式繳納的稅金最少呢？

比較表格

當然是成立工作室最省稅金！

填勞報單稅金

「喵喵」年收250萬時，只需要申報及繳納綜所稅，根據綜合所得稅的稅率級距表計算如下：

個人課稅所得
250萬–免稅額9.7萬–標準扣除額13.1萬–薪資特別扣除額21.8萬元＝205.4萬元

綜所稅應納稅額
205.4萬元Ｘ20%–147,700＝263,100元

成立工作室稅金

「喵喵」年收250萬時，需要申報及繳納營業稅、綜所稅，首先須先計算營業稅，250萬Ｘ5%＝12.5萬元，但是營業稅通常是在報價時，計算稅額後疊加上，而且營業稅是可以扣抵的，故本文不將營業稅納入比較。

以下所得稅計算：

營利事業所得
250萬Ｘ擴大書審6%＝15萬

個人課稅所得
15萬

綜所稅應納稅額
0

國稅局為了簡化報稅時的複雜程序，提高報稅的效率，工作室可採擴大書審，且不用繳納營利事業所得稅，只需要計算所得後併入個人綜合所得

設立公司稅金

「喵喵」年收250萬時，需要申報及繳納營業稅、營利事業所得稅、綜所稅，營業稅部分與工作室相同都相同。

以下所得稅計算：

營利事業所得
250萬Ｘ擴大書審6%＝15萬

營所稅
（15萬Ｘ20%）÷2＝1.5萬元

個人課稅所得
15萬–1.5萬＝13.5萬元

綜所稅應納稅額
0

註：
營利事業所得在120,000元以下免徵。
營利事業所得在120,000元～200,000元，稅額減半。

由上計算可得知成立工作室的稅金最少，而填勞報單方式申報繳納最多，但是成立工作室需要委託會計師協助報稅，不過委託會計師整年花費不超過3萬元，且成立工作室還可以將工作用的設備、加油、租金等發票扣抵營業稅。

公司與個人勞健保比較

選擇開公司或填勞報單方式，都會面臨勞健保投保問題，假設尚未聘請員工的狀況，勞保部分以最節省方式，不論是否開公司，都可以投保在職業工會，最主要差異為健保及二代健保部分。

以下分別說明差異：

填勞報單

健保：
可投保於職業工會，並投保最低級距28,590，保費金額為887元

二代健保：
如果以執行業務申報，單次給付達20,000元需要扣2.11%補充保險費，但是如果有投保在職業工會可以免扣取二代健保，記得向與承攬業務的公司提供「在職業工會投保的繳費證明」或「加保證明」，才不會被扣取保費

設立公司或工作室

健保：
必須投保在自己單位，且健保局要求最低投保金額40,100，保費金額2,073元

二代健保：
只有公司部分在盈餘分配時超過2萬元，才會有2代健保問題，而成立工作室直接歸屬個人所得，並不需要繳納2代健保，二代健保計算可以至衛生福利部中央健康保險署試算。

總結來說，設立公司或工作室因為須投保最低級距40,100，保費還是會比較高一些，該成本需要列入考量。

如何選擇開公司或勞報單

如果你目前接案處於初期且業主願意使用勞報單，勞報單是簡單又便宜的選擇。

以下幾種情況適合成立工作室或公司：

營業額較高

有大量開發票的成本支出

以後有融資需求

預計要聘請員工

業主有開發票需求

因為每個人情況都有所不同，營業額多少才適合開公司或工作室，需要試算才會比較精準，另外關於公司與工作室有什麼差異，可以參考「公司與行號比較」，需要試算或有其他問題歡迎與我們聯絡。

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5月報稅季，怎麼申報個人綜合所得稅｜步驟詳解與幾個節稅的方法

evan — Fri, 02 May 2025 08:54:26 +0000

個人綜合所得稅不論你是上班族還是創業當老闆都需要繳納，可以說是最重要也最基本的稅！無論是薪資、利息、股利、租金還是營利事業的收入，通通都需要合起來申報並計算應納稅額。

小心如果沒有誠實申報或是不小心漏報都可能產生不必要的罰款與滯納金，而且薪資有被公司扣繳稅額或是股利抵稅都需要辦理申報才能拿到退稅，一旦沒申報可能提前多繳的稅就拿不回來！
這篇文章著重的是教你怎麼按照步驟報稅跟一些需要注意的小細節。

重點摘要

申報方式

綜所稅的申報有三大方式，分別為「網路申報」、「臨櫃申報」及「郵寄申報」。

網路申報：
能夠更有效率且便捷，只要一台電腦或手機就能完成，24小時不限地點，也能避免排隊等候的麻煩，申報完還能重複檢查錯誤和更正。適合大多數民眾，尤其是資料簡單的上班族。

臨櫃申報：
對於某些不熟悉網路操作的納稅人，可能就需要選臨櫃申報，不過看完這篇文章就能夠輕鬆使用網路申報，省去麻煩。另外對於某些收入結構較為複雜或有特殊情況的納稅人，臨櫃申報會提供更多的協助與指導。

郵寄申報：
只需要填妥申報書以掛號郵寄到戶籍地國稅局即可，但是填完寄出之後發現寫錯就會比較麻煩。

※一旦超過申報期限就必須使用紙本申報書向戶籍地國稅局辦理。

申報期限

因為美國對等關稅的影響，財政部今年公告所得稅結算申報及繳納期間，展延為5月1日至6月30日；透過網路申報應檢送之其他證明文件及單據，應於114年7月10日前送(寄)戶籍所在地國稅局或就近至任一國稅局所轄分局、稽徵所或服務處代收，或透過網路申報附件上傳功能上傳。

申報需要準備的資料

無論您選擇哪種申報方式，都必須準備好一系列的文件和資料。

以下是常見的準備資料：

身分證明文件：
身分證、自然人憑證、、健保卡+密碼等。

各類所得收入資料：
包括薪資單、營利事業所得、股利、利息收入、財產交易所得等證明文件。對於自營業者或有多項收入來源的個人，應詳細整理每一筆收入的具體證明。

扣除額證明：
保險費、醫療費、教育學費、自用住宅房貸利息、房屋租金支出等，必須準備相應的證明資料。

其他特殊資料：
例如海外所得、非居住者收入、投資海外低稅負國家公司(個人受控外國企業CFC)等情形，可能需要提供額外的證明文件。

※小提醒：準備資料的完整性及正確性非常重要，若有漏報或錯報的情況，可能會遭遇國稅局的查核，甚至被罰款。

免稅額、扣除額及課稅級距金額

開始申報前先告訴你好消息，免稅額、扣除額今年都有調高，繳的稅有望可以比去年少，參考下方表格。

調高後金額

節稅小技巧

申報之前幾個節稅的方式一定要知道

勞退自提
除了公司每個月會依照薪資級距提列6%勞工退休金到專戶以外，還可以透過自提1%-6%勞工退休金來節稅。如果你是所得較高的族群，適用的課稅級距是20%以上，自提的退休金就不會計入你的所得內，等到退休時就可以拿回這些錢，而且退休金專戶的錢政府也會拿來投資，不用擔心先繳給政府放著會被通膨吃掉購買力。

申報符合扶養資格的親屬
每扶養一位直系親屬可以增加免稅額，70歲以下9.7萬、70歲以上14.5萬，例如兄弟姊妹中可以先由所得高的人申報扶養父母。

善用列舉扣除額和特別扣除額
今年房屋租金支出從列舉扣除額變成特別扣除額。假設你除了房屋租金以外的列舉扣除額很少，這樣的改變可以讓你既能使用原本的13.1萬標準扣除額又能使用得到租金支出的特別扣除額，而且增加到180,000元，但要注意有排富條款，申報適用稅率在20%以上、股利按28%稅率分開計稅，或按20%課徵基本稅額，這三種情況就不能使用。

股利所得抵減稅額
平常有在投資股票、存股的民眾也有額外的福利，拿到的股利可以採用合併計稅或分離課稅(28%)，合併計稅可以有股利(54C)×8.5%的可抵減額度，如果課稅級距適用5%反而有機會可以拿到退稅。

夫妻報稅
夫妻一定要合併申報，但是可以採取薪資所得或是各類所得分開計稅，如果雙薪家庭夫妻都是中產階級，合併計稅可能會適用到40%的課稅級距，但是如果分開計稅可能變成適用20%，現在網路申報也都非常方便，會自己試算最佳的申報方式，但也要注意一下是不是正確。

海外所得
海外所得如果低於100萬以內是不用申報繳稅，並且海外所得是歸類在基本所得稅計算，可以有750萬的免稅額，所以可以善用投資海外的金融商品來運用這些免稅額度。

開公司或行號
如果你是創作者、設計師等自由接案創作者，你的所有收入都會被列入課稅所得課稅，但是開公司或行號可以把你過程中所花費的成本都列入扣減，算出來的所得稅自然就會比較低。可以參考接案節稅指南。

網路申報圖文教學

現在國稅局推出的網路報稅是最便利、省時的方法，建議大家都直接使用網路報稅就好！

步驟一

首先到財政部綜合所得稅電子結算申報繳稅網站。

步驟二

登入
可選擇使用自然人憑證、健保卡＋密碼、行動自然人憑證、行動電話認證、醫事人員憑證，或身分證號＋戶號方式登入。登入前請確認作業系統與瀏覽器相容，且電腦需連上網際網路並配備印表機及讀卡機（若使用實體憑證）。

步驟三

資料下載：
身分驗證成功後，使用者可選擇「下載當年度所得、扣除額、稅籍資料」，自動從報稅主機下載本人與家屬的基本資料、所得、扣除額。若曾報稅也可下載上次申報資料以供修改或查詢。

步驟四

基本資料填寫與確認：
系統會自動帶入姓名、身分證號等資料，使用者需補充戶籍地址、通訊處、聯絡電話與電子郵件等。若使用快速申報模式，僅能修改姓名，其餘資料無法異動。

步驟五

申報戶成員資料與扶養親屬填寫：
使用者須輸入扶養親屬的身分資料與關係，並勾選條件（如在學、同居、無謀生能力等）。也可使用憑證下載親屬所得資料併入申報。

步驟六

所得填寫：
所得部分可從憑證下載，也能手動輸入，請選擇正確的所得類別與來源，並檢查金額是否正確。要特別注意例如出租給其他自然人的租賃收入或是大陸地區所得就不會從憑證自己帶入金額，需要自己依照實際收入金額手動輸入。

步驟七

一般扣除額：
可採用標準扣除或列舉扣除，如果列舉扣除沒有超過131,000元那就直接選擇標準扣除即可。列舉扣除項目包括醫療費、人身保險費、捐贈等，需依規定提供證明文件，而且有一定限額，如下：

列舉扣除項目	列舉扣除項目
一般捐贈-對合於規定之教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈	綜合所得總額20%為限
對政黨、政治團體及擬參選人捐贈	1.每戶綜合所得總額20%為限，最高200,000元。 2.對同一擬參選人最高100,000元。
私立學校捐贈	指定捐贈給特定學校不得超過綜合所得總額50%。
人身保險費	每人每年24,000元為限(健保無上限)
自用住宅房貸利息	自用住宅房貸利息

步驟八

特別扣除額：
如薪資所得、幼兒學前、長照等特別扣除，系統會根據輸入條件提供欄位填寫。

步驟九

稅額抵減與優惠項目：
如投資新創、生技醫藥、重購自用住宅、基本稅額與大陸地區稅額扣抵等，也需逐一填寫。其中大陸地區所得已經在當地繳稅雖可扣抵但需取得經大陸地區公證處公證及財團法人海峽交流基金會驗證之大陸地區納稅證明才可以。

步驟十

基本所得稅額：
(依照前面步驟計算出的所得額＋以下4項加總金額－750萬)×20%

項目	說明
海外所得總額	除了中國大陸跟台灣以外地區的所得，低於100萬不用計入
受益人與要保人不同人的人壽保險或年金保險	1.非死亡給付全數計入 2.死亡給付扣除3,740萬後計入
非上市櫃股票證券交易所得	買賣非上市櫃股票所賺到的價差需要列入，但如果是損失的話可以保留在未來3年內扣除
非現金捐贈	在前面列舉扣除額申報不是以現金方式捐贈的項目需要在基本所得稅額加回

步驟十一

自動計算應繳納稅額：
系統會自動計算您的應納稅額，確認正確無誤之後若有應納稅額，可選擇信用卡、金融帳戶轉帳、行動支付等方式繳稅；若可退稅，系統會請您輸入正確的退稅帳號。

步驟十二

申報上傳與列印留存：
所有資料填妥後申報上傳，列印計算表與收執聯自行保存。

步驟十三

提交申報：
確認所有資料無誤後，點選提交，並記下系統生成的報稅回執編號。這個編號是申報成功的證據，萬一有爭議可作為證明。

逾期申報或申報不實會怎樣

如果您未能在申報期限內完成報稅，逾期申報可能會被罰：

經國稅局通知補報➡︎10%的滯報金

經國稅局通知補報還是沒報➡︎20%的怠報金

所以一定要注意申報期限，再次提醒今年申報及繳納期限為5月1日至6月30日。

另外申報不實逃漏稅的話最高可處2倍的罰鍰，所以如果有任何覺得疑問要不要申報、怎麼申報的趕快諮詢專業會計師。

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